個(gè)人股東撤資減資要交個(gè)稅嗎？法人股東撤資減資要交企稅嗎？

個(gè)人股東撤資要交個(gè)稅嗎？

需要區分情況。

一、撤資收回金額>投資成本

需要交稅，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳納個(gè)人所得稅。

應納稅所得額=個(gè)人取得的股權轉讓收入—原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費

注意：

1、股權收入是全口徑收入，既包括股權轉讓價(jià)款，也包括賠償金、違約金等價(jià)外收入。

2、對非法人企業(yè)投資份額轉讓?zhuān)?/span>比照股權轉讓進(jìn)行個(gè)人所得稅處理。

政策依據：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號）規定：個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個(gè)人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目適用的規定計算繳納個(gè)人所得稅。

二、撤資收回金額偏低卻無(wú)正當理由的

稅務(wù)局有權核定股權轉讓收入，計算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據：

依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權轉讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)67號公告）規定，個(gè)人股東撤資是有公司出資金的，屬于公司收回股權，也是股權轉讓行為，需要按照股權轉讓計算繳納個(gè)人所得稅。

三、撤資收回金額<投資成本,但有正當理由

無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

案例解析：

小梅和小松是梅松公司的股東，注冊資本和實(shí)收資本均是100萬(wàn)元，各占比50%，截止目前公司未分配利潤1000萬(wàn)元，現在小梅要減資50萬(wàn)元，有正當理由。如何賬務(wù)處理？減資是否涉及個(gè)稅？

賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本-小梅 50萬(wàn)元

貸：銀行存款   50萬(wàn)元

提醒：

由于小梅的撤資所得并沒(méi)有超過(guò)王總初始投資成本，因此小梅減資不涉及個(gè)稅。

法人股東撤資需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

給大家總結如下：

案例解析：

A公司和B公司分別出資400萬(wàn)元、600萬(wàn)元注冊成立了實(shí)收資本1000萬(wàn)元的C公司，由于各種原因，A公司從C公司依程序撤資，取得現金500萬(wàn)元，撤資時(shí)C公司的未分配利潤80萬(wàn)元、盈余公積公積20萬(wàn)元，資本公積150萬(wàn)元，如何賬務(wù)處理？A公司撤資是否涉及企業(yè)所得稅問(wèn)題？

1、賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本-甲公司 400萬(wàn)元

資本公積    100萬(wàn)元

貸：銀行存款   500萬(wàn)元

2、企業(yè)所得稅問(wèn)題：

A公司從C公司撤回的資產(chǎn)分為3部分：

（1）相當于初始出資的部分，應確認為投資收回400萬(wàn)元，沒(méi)有企業(yè)所得稅；

（2）相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，100×40%=40萬(wàn)，應確認為股息所得，免征企業(yè)所得稅；

（3）其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得，需要交納企業(yè)所得稅。

A公司應納企業(yè)所得稅=（500-400-40）×25×%=15萬(wàn)元。

股東分紅的，要交個(gè)稅嗎？

不一定，需要區分情況。以下三種情況的股東分紅不需要交：

（1）外籍股東免征分紅的個(gè)人所得稅。

（2）掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過(guò)1年，免征分紅的個(gè)人所得稅。

（3）個(gè)人持有的上市公司股票分紅，為了鼓勵股民長(cháng)線(xiàn)投資、價(jià)值投資，出臺了差別化交稅的政策，也就是股票持股時(shí)間超過(guò)一年，分紅免稅。

關(guān)于股東減資撤資和分紅的幾個(gè)問(wèn)題

一、減資撤資

1、撤資跟減資一樣嗎?

答：不一樣，二者雖然都是從從被投資企業(yè)退回投資，但是撤資是一次性事項，撤資后不再保留股份，而減資只是減少股權份額，仍會(huì )保留部分股份。

2、撤資和股權轉讓一樣嗎?

答：不一樣，撤資是股東跟被投資企業(yè)的事情，股權轉讓是股東之間的事情。

3、從公司法層面上，撤資減資需要注意什么?

答：在《公司法》上，減資需要滿(mǎn)足兩點(diǎn)：

一是需通過(guò)股東會(huì )決議;

二是按照規定通知和公告債權人，否則退股股東有可能承擔連帶賠償責任。

程序相對復雜，需要編制資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單，按照規定通知和公告債權人，與債權人協(xié)商債務(wù)償還和提供擔保等花費時(shí)間較長(cháng)，因此適合股東配合且沒(méi)有債務(wù)或債務(wù)很少的公司。

二、股東分紅

（ 財務(wù)部）2023.08.17.